2025年11月05日
近日，西交利物浦大学（XJTLU）西浦国际商学院（IBSS）江瑾博士及其合作者的论文《The Role of Pre-Audit Financial Reporting Quality in Detecting Audit Quality: Implications for Sample Selection》（《审计前财务报告质量在审计质量检测中的作用：对样本选择的启示》），被ABDC A*期刊《Auditing: A Journal of Practice & Theory》（《审计：实践与理论期刊》）接受并发表。该研究对理解审计质量实证研究中恰当样本选择的重要性具有重要意义，尤其聚焦审计前财务报告质量（FRQ）如何影响审计质量的可检测性。
研究团队开发了衡量客户审计前FRQ的代理变量，并据此将全样本划分为多个子样本，以此强调审计质量研究中合理样本选择的价值。通过利用美国上市公司已审阅但未经审计的前三季度年初至今财务数据，研究估算出审计前FRQ，并得出初步结论：审计质量指标（尤其是四大事务所身份、审计师行业专长）的有效性，主要集中在审计前FRQ较低的客户群体中。在这类子样本中，审计师更易在审计后FRQ上实现可观察的改善，而这种改善可通过可操纵性应计项目与财务报表重述进行衡量。
该研究的核心贡献体现在三方面。首先，明确了客户审计前FRQ在审计质量实证评估中的关键作用，通过基于审计前FRQ对样本分层，研究揭示审计质量的可检测性取决于客户的初始报告质量。其次，指出在FRQ较低的客户群体中开展聚焦研究的计量方法意义，因为这类群体中审计师的贡献更易被识别；同时提出的研究策略，也为审计质量实证评估引入了新方法，能更细致地考察客户初始报告质量差异对研究结果的影响。此外，研究还具备实践价值：未来相关研究可借鉴类似分层方法，更精准地识别审计质量在何种情境下，更可能对市场参与者产生经济意义与相关性。
江瑾博士现任西交利物浦大学西浦国际商学院会计系助理教授，其主要研究方向包括审计、公司治理与资本市场。她在多家国际顶级学术期刊上发表论文，包括《Auditing: A Journal of Practice & Theory》（ABDC-A*）、《Journal of International Accounting, Auditing and Taxation》 （ABS-3）、《Corporate Governance: An International Review》（ABS-3）、《Journal of Financial Stability》（ABS-3）、《The International Journal of Accounting》（ABS-3）、《Accounting Horizon》（ABS-3）等。
《Auditing: A Journal of Practice & Theory》旨在推动审计实践与理论的进步。期刊中“审计”一词被广义解读，涵盖内部审计与外部审计，以及其他鉴证类活动。该期刊主要关注报告原创研究成果的论文，这些研究在审计理论或方法论方面有所改进。期刊的核心目标之一是促进学术研究与审计实务之间的沟通。
2025年11月05日